居民企业和非居民企业如何界定

居民企业，是指依法在中国成立，或者依照外国(地区)法律成立，但是实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业：指依照外国外国(地区)法律成立 并且实际管理机构不在中国境内，但是在中国境内设立机构、场所，但是有来源于中国境内所得的企业。

从税法角度来讲 判断居民企业和非居民企业有两个标准：一个是注册地 另一个是实际管理机构所在地也就是说不管是不是在中国境内注册 只要实际管理机构在中国就是居民企业 居民企业不管是在国内还是国外取得的收入，全额上税;非居民企业仅在中国取得的收入上税

居民企业的企业所得税税率

居民企业所得税核定征收的方式有以下几种：

1.参照当地同类行业和类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;

2.按照销售(营业)收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;

3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;

4.按照其他合理方法核定。

采用上述所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

居民企业所得税税率一般是25%。而符合条件的小型微利企业，所得税的税率一般为20%。国家重点扶持的高新技术企业，所得税的税率一般为15%。非居民企业对于来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率均为20%。PE溢价投资类企业，所得税税率一般在40%左右。企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。

居民企业身份如何判定

一是按照国际上的通行做法，新法采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”的概念，居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税：非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税

而原企业所得税法则没有明确采用居民企业和非居民企业的概念，因为当时我国是以内外资形式区分纳税人的纳税义务的，内资企业和外资企业适用不同的所得税法.因此居民企业和非居民企业的概念并不重要。

二是新法使用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的方法来判定企业的居民身份

该法第2条规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，这与原外企所得税法有很大不同。

三是新法中居民纳税企业并不仅局限于具有法人资格的企业。众所周知，我国外商投资企业有三种存在形式：中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。按照相关法律规定，中外合作经营企业可以不具备法人资格。新法取消了《企业所得税条例》中有关以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定，将纳税人的范围确定为企业和其他取得收入的组织

居民企业的判定标准

一、正面回答：

居民企业的判定标准：

1、登记注册地标准。在采用登记注册地标准的国家,是以企业是否在本国各级政府登记注册为依据,确定该企业是否为本国居民企业。

2、总机构地标准。此标准以企业的总机构是否设在本国境内为依据来确定其是否为本国居民企业。总机构是指企业进行重大经营决策以及全部经营活动和统一核算盈亏的总公司或总店。

3、实际管理机构地标准。依据这一标准,凡企业的实际管理和控制中心设在本国的,即视为本国居民企业

二、详情分析

企业所得税法采用了规范的居民企业和非居民企业概念，居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业，这是确定纳税人是否负有全面纳税义务的基础。居民企业是指依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。所称的居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立、或者实际管理机构在中国境内的企业。

居民企业和非居民企业的区别

居民企业和非居民企业的主要区别是实际管理机构不同。具体情况如下判断：

居民企业是指符合下列条件之一的企业：

(1)境内依法成立的企业;

(2)在境外成立但实际管理机构在境内的企业。

非居民企业是指符合下列条件之一的企业：

(1)在境外成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业;

(2)在境外成立，在境内没有实际管理机构，也未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业。