企业所得税如何计算

企业的应纳税所得额是，用企业当年的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及弥补以前亏损的金额。企业所得税的税率一般是25%。以下是小编整理的企业所得税如何计算，希望可以提供给大家进行参考和借鉴。

企业所得税如何计算

一、直接计算法

1、企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额;

2、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损.

二、间接计算法

应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额

例题:甲公司(服务业)2008年实现营业收入150万元,缴纳相关税费9万元,营业成本80万元,期间费用42万元(其中发生广告费10万元),通过慈善机构向希望工程捐赠3万元.2008年全年平均从业人数20人,资产总额500万元.请计算甲公司2008年度应纳税所得额、应纳企业所得税额.

解析:

1、利润总额=150-9-80-42-3=16万元

2、纳税调增额=3-16×12%=1.08万元

3、应纳税所得额=16+1.08=17.08万元

4、应纳企业所得税额=17.08×20%=3.416万元

企业所得税收入费用

1、以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买入应付价款的日期确定销售收入的实现;

2、建筑。安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现;

3、为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过12个月的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

企业所得税征收标准

(1)季度预缴税额的计算

依照税法规定，企业分月(季)预缴所得税时，应当按季度的实际利润计算应纳税额预缴; 按季度实际利润额计算应纳税额预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的 1/4 计算应纳税额预缴或者经主管国税机关认可的其他方法(如按年度计划利润额)计算应纳税额预缴。计算公式为：

季度预缴企业所得税税额=月(季)应纳税所得额 × 适用税率或者

季度预缴企业所得税税额=上一年度应纳税所得额 ×1/12 (或 1/4 ) × 适用税率

(2)年度所得税额的计算

年度应缴纳的企业所得税和地方所得税都应当在分月(季)度预缴的基础上，于年度终了后进行清算，多退少补。其税额的计算公式为：

全年应纳企业所得税额=全年应纳税所得额 × 适用税率

汇算清缴应补(退)企业所得税税额=全年应纳企业所得税额-月(季)已预缴企业所得税税额

(3)应纳税所得额的计算：

税法规定，应纳税所得额的基本计算公式为：

应纳税所得额 = 收入总额-准予扣除项目金额

在所得税的实际征管工作及企业的纳税申报中，应纳税所得额的计算，一般是以企业的会计利润总额为基础，通过纳税调整来确定的，即：

应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 - 以前年度亏损 - 免税所得

企业所得税申报流程

1、申报流程

为了减轻您的工作量，提高申报效率和质量，请尽量采用便捷的网上申报服务。

网上申报的流程为：

登录→填写申报表和其他附报表格→审核校验通过→上传报表→申报成功

登录_税网上纳税申报系统(2.0)

2、填写申报表

请您按照申报系统提示的填写顺序填报相应的申报表和财务报表

申报表式样请参见：“查账征收-汇缴申报-模拟填报”。

3、提交申报

报表填写完毕，并检查无误后，提交申报，涉及补缴税款的，可直接通过税库银三方直接扣款。

4、网上申报要点提示：

(一)20_年度汇算清缴，跨地区汇总纳税企业网上申报，增加了以下报表：

1.《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》;

2.各分支机构财务报表;

3.各分支机构纳税调整情况表(表样为年报表附表三);

总机构申报时，需要先填写《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(以下简称分配表)，系统会根据分配表中填写的分支机构个数自动生成相应套数的报表，例如，某企业有9户分支机构，则系统自动生成9套报表，每套报表包含资产负债表、利润表和纳税调整项目明细表。纳税人必须进入每套报表填报。纳税人如果需要删除和修改分配表中的分支机构，则需要先删除对应生成的纳税调整项目明细表、资产负债表、利润表，然后由修改后的分配表重新生成新的纳税调整项目明细表、资产负债表、利润表。

(二)网上申报系统增加了校对，查账征收企业(除分支机构纳税人外)未申报财务会计报表的将无法完成年度申报。