外汇转换风险存在哪些分类
关于外汇转换风险存在哪些分类
转换风险也称会计风险、折算风险(Conversion Risk)和帐面风险,是指由于外汇汇率的变动而引起的企业资产负债表中某些外汇资金项目金额变动的可能性。这里为大家分享一些关于外汇转换风险存在哪些分类，希望能帮助到大家!
转换危机概述
转换危机也称会计危机、折算危机(Conversion Risk)和帐面危机,是指由于外汇汇率的变动而引起的企业资产负债表中某些外汇资金项目金额变动的可能性。它是一种账面的损失和收益,并不是实际交割时的实际损益,但它却会影响企业资产负债的报告结果。
例如:某企业进口设备30万美元,当时汇率为100美元=890元人民币,换算为267万人民币,并记录这一负债。在会计期末对外币业务账户金额实行换算时,汇率发生了变化为100美元=830元人民币,这时资产负债表上外汇资金项目的负债为249万元人民币。其中18万元人民币就成为汇率变化而产生的转换危机。
例如，英国一家跨国企业在美国设立子企业，那么该企业就拥有美元资产。如果没有足够的美元债务来抵消美元资产，则它就面临折算危机。美元对英镑贬值时，英国母企业在资产平衡表中对美国子企业的评价就会降低，因为母企业的财务报表是以英镑计算的;如果美元对英镑升值，则母企业的总资产升值。
影响转换危机的因素
影响账面危机的因素包含：在外国子企业的经营额所占比例;外国子企业所在地区;会计报表的核算方式。
转换危机的分类
折算危机根据财务报表的类别，一般分为损益表危机和资产负债滚危机。企业的现金流量表是在以上两表的基础上编制而成，而不需单独考虑其折算危机。
(1)损益表危机
1、在现行汇率法下，所有的收入和费用项目全部按照折算时即期末的现行汇率实行折算(也可按当期平均汇率折算，而平均汇率通常采用期初与期末的简单平均数)，因而损益表项目都存在折算危机;
2、在区分流动与非流动项目法下，除固定资产折旧和长期待摊费用等按照相关资产入账时的历史汇率折算而没有折算危机外，其他各项收入和费用均按照当期的平均汇率实行折算，故而存在折算危机;
3、在区分货币与非货币项目法下，销售成本项目需根据“期初存货+本期购货-期末存货=本期销货”的等式，对左边项目分别折算后计算确定，尽管其中的期初存货和期末存货是按照区别时点的历史汇率折算而没有折算危机，但本期购货则要按当期平均汇率折算，因而总体上仍存在折算危机;
4、在时态法下，折算危机和区分货币与非货币项目法下基本相同。
(2)资产负债表危机
企业的股本项目由于一般是按历史汇率折算，因而没有折算危机;留存收益项目虽为折算平衡数，但由于含有本期损益留存的部分，闲而实际上也花折算危机;其他外币资产负债项目则适用区别的汇审。但只要是按现行汇率实行折算就存在折算危机。
折算危机的形成
跨国企业是由区别地域的母、子企业构成的经营实体，为了反映企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流童，需要在每个给定的会计期间编制整个企业集团的合并财务报表。由于境外子企业一般采用所在国家或地区的货币作为记账本位币，并采用当地货币编制财务报表，因而必须将母、子企业的财务报表折算成统一的基准货币，通常是将子企业以外币表示的财务报表折算成母企业记账本位币表示的财务报表，进而编制合并财务报表。
境外子企业财务报表的折算紧要涉及当地货币对基准货币的两种区别汇率，即有关财务事项发生时的历史汇率和财务报表折算时的现行汇率。与此相适应，外币折算紧要有以下四种折算方式，其所面临的区别折算危机如下:
①现行汇率法:折算危机由资产减去负债的净值(即资本账户)来衡最;②区分流动与非流动项目法:折算危机由流动资产减去流动负债的净营运资本来衡橄;③区分货币与非货币项目法:折算危机由净货币资产(即净流动资产减去存货再加上长期负债)来衡盆;④时态法:折算危机的衡童大致区分与货币与非货币项目法相同，但存货、投入等资产若按非成本的基础计价，则这些项目按现行汇率折算也存在折算危机。可见，在区别的折算方式下，外币资产、负债项目的危机性各异，损益状况也不一样，从而使得财务报表合并和经营行为评价更加复杂化了。
会计危机的特征
会计危机的特征直接导源于会计工作的特征。
一般来说，会计危机的特征有以下几个方面:
1、会计危机的客观性。会计危机是客观存在的，不以人们的意志为转移。人们只能通过各种手段降低会计危机及其可能造成的损失，而不能完全消除它们。首先客观经济环境的不确定性决定了会计反映不可能尽善尽美。其次，，由于会计理论、会计方式的局限性，财务报表只能近似地揭示企业的经营状况，而不能非常准确地反映企业的经营全貌。同时，现实生活中，由于所有者、经营者和会计人员在利益追求上客观存在的差异性，使得他们都有可能对会计行为施加直接或间接、有意或无意的影响，从而使会计信息偏离客观真实，导致会计信息的错报、漏报。
2、会计危机的潜在性。会计危机是潜在于会计工作中的一种可能性，是否发生以及危机的程度大小都是不确定的。如果会计信息存在错报，但没有被发现，或虽被发现但未被追究，那么会计人员就不会承担损失或不会承担全部损失。只有会计人员的错误被追究时，潜在的会计危机才会转化为现实的会计危机。
3、会计危机后果的严重性。无论何种危机一旦变为现实的损失，其后果都是十分严重的。会计危机源于企业的会计工作，它不仅给会计人员带来经济损失或使其承担法律责任，还会给企业和社会带来严重的损失。一方面，会计信息失真会损坏企业的形象，加大企业的经营成本，使企业经营变得极为艰难。如对于假报会计信息的企业，银行可能限制对他的贷款，投入者可能不愿意注人资金或抽走资金，原材料供应商可能不愿意赊销供货，政府有关部门要对其实行查处等等。外界的上述消极反映会使得企业的经营成本加大。另一方面，由于会计信息是引导社会资源优化配置和维护社会经济秩序的重要依据，所以错误的会计信息会使资源配置缺乏效率，阻碍市场经济的健康进展。如虚报的会计信息会诱使社会资源流向表面上业绩优良而实际上经营不善的企业，造成社会资源的浪费，给国民经济带来巨大的危害。
4、会计危机的可控性。会计危机是由各种主观或客观因素决定的，当这些因素发生变化时，会计危机也会发生相应的变化。因此通过控制这些影响危机的因素，有可能达到控制危机的目的。
企业折算危机的经营管理
一、折算危机经营管理的重要性
外币折算是外贸企业所必须的一个会计处理历程。因为企业需要在每个给定的会计期间编制整合整个企业的财务报表，将以外币表示的资产负债等项目按照某一汇率折算为本国货币。便于全面客观地反映其财务状况，经营成果和现金流量。企业在将外币折算为本币的历程中，由于汇率变动会引起企业账面价值的变化，即外币折算危机。
自从2005年7月我国实行汇率改革以来，人民币升值的幅度不断加大，外贸企业因汇率的剧烈波动而面临着巨大的外币折算危机。虽然折算危机是一种名义危机，对企业外币资产和负债所实行的会计处理只改变企业的账面价值，但是外币折算对企业仍然具备重要的意义。因为在实践中，企业账面盈利性与企业经营乃至于企业价值是相关的。企业将外币资产和负债折算，把与汇率有关的收益和损失反映在财务报表中，会影响企业向股东和社会公布的财务报表的数值，它是企业对外公开的紧要信息，是投入者实行企业解析所依赖的紧要基础材料，它反映的内容关系到企业在外界中的地位与名望因此折算危机的影响可能给企业带来利润下降和股价下跌，从而带来筹资方面的障碍。因此企业有必要加强对外币折算危机的经营管理
二、外币折算危机的衡量与计算
1.外币折算危机的衡量。企业实行外币折算时，紧要使用当前汇率和历史汇率两种。由于企业资产负债表中的项目性质的区别，因此产生了区别的折算方式折算方式的区别所产生的折算危机也区别。
(1)在流动和非流动项目法下：指将资产和负债项目分为流动项目和非流动项目，流动资产和流动负债按照当前汇率折算，非流动资产和非流动负债按取得或形成这些项目时的历史汇率折算。在这个方式下，折算危机用折算后的流动资产与折算后的流动负债的差额来表示，即将流动资产和负债用当前汇率折算，两者之差就是企业面临的折算危机。
(2)在货币和非货币折算法下指将报表中的资产和负债划分为货币性和非货币性项目两大类。货币性项目是指那些代表一定数额索取权，以及一定数额应支付义务的资产和负债。非货币性项目是指那些以物质形态存在的资产负债，例如存货、固定资产、长期投入等。其折算危机一般用货币性资产与负债的的外币差额来衡量，具体表示为货币性资产与负债的差额与汇率波动幅度的乘积来表示。
(3)在时态折算法下时态法是货币和非货币折算法的一种改进形式。它们的紧要区别在于对存货和投入的处理。这时外币折算是对计量这些项目的货币名称的重新表述，它只能改变被折算项目的计量单位。这种方式下折算危机与在货币和非货币法下基本相同，紧要在于对存货的区别判断。，如果存货按成本来计价，则折算危机与在货和非货币法下的折算危机相同：如果存货按市价来计价，那么折算危机则要把存货给加上。
(4)在当前汇率法下指所有外币资产负债项目和损益项目。都应用当前汇率实行折算，对收入和费用项目，一般按确认这些项目时的汇率折算我国目前也采用这一方式。在现行汇率法下因为所有的资产与负债都是用的当前汇率折算，用资产减去负债的外币差额来表示外币折算危机。
2.外币折算危机的计算。只要使用当前汇率的，都存在着折算危机。
折算损益=外币记账的权益总额×(当前汇率一历史汇率)
由于汇率变化导致的折算损益的项目只有子企业的权益总额，所以把子企业权益也称为折算危机暴露，这样计算损益的公式可以改写成
折算损益=折算危机暴露×(当前汇率一历史汇率)
这里的危机暴鼯就是企业财务报表受到汇率变动影响的那部分价值这一公式也适用于各种折算方式。
三、外币折算危机的经营管理
外币折算危机会影响企业的账面价值，为了消除和减少因汇率变动给企业带来的负面影响，对折算危机经营管理显得十分必要。
目前紧要有三种措施
1.运用资产负债表来保值。企业可以使财务报表中各项资产和负债的外汇折算危机尽可能相互抵消，重新安排会计受险额，使其折算危机头寸为零。因为会计受险额是指资产和负债之间的差额，而资产和负债的价值如果是随着汇率的变动而变动的话，则受险额也会随之而变动，这样就可以通过调整受险额中的资产和负债数额来达到尽可能避免外汇损失的目的。
2.使用外汇衍生工具规避折算危机。企业根据外币折算危机暴露的大小建立相应的外汇衍生工具合约，从而规避外汇折算危机。常用的外汇衍生工具紧要是外汇远期合约，建立了外汇远期合约之后，可以降低企业经营行为的危机，以及向海外投入行为的外汇危机。
3.调整企业现金以达到资产负债表的平衡。企业通过调警现金及其等价物的数额及其构成，来避免在财务报表上显现出来的折算危机。当记账货币贬值时，如果所持有的现金及其等价物足够多时，在折算时就会发生折算损失。这时可以将企业的现金以及等价物转移出去，或者转换成硬货币，这样以避免可能的折算损失。